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一般纳税人申请

一般纳税人

小规模纳税人

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

 

一般纳税人:

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

 

成为一般纳税人销售额标准:

1、商业企业连续12个月销售额超过80万元

2、工业企业连续12个月销售额超过50万元

3、营改增企业连续12个月销售额超500万元

 

如何成为一般纳税人?

1、小规模企业销售金额超过一般纳税人标准后,税局会责令企业强制升级。

2、新成立企业符合2个条件就可申请:有固定经营场所和帐册健全。

在我司代理记账的小规模纳税人或新注册企业,我司将免费为其做一般纳税人申请。


一般纳税人好处
1、可以抵扣进项税,假设你的进项一直大于销项,那么可以一直不用交增值税;
2、所得税不再核定征收,改成查账,亏损不用交所得税
3、可以给购买方开具专票,用于购买方抵扣其销项,变相扩展销售对象范围,提升销量
4、是实力的象征
增值税是价外税,一笔业务不仅仅只涉及能抵扣多少进项税的问题,还要考虑原材料的采购成本问题。
如果贵司是增值税一般纳税人分别从增值税一般纳税人和小规模纳税人购进金额相等的原材料,最后的成本是不一样的,因为小规模纳税人在税局代开的专用发票是3个点的,这就导致贵司不愿意接受小规模纳税人的专用发票的原因。现举例说明:
某增值税一般纳税人同时分别从一增值税一般纳税人和一小规模纳税人同样购进原材料15万元,这里不谈能抵扣税金,就单独计算原材料的采购成本。
1、从增值税一般纳税人那里购进原材料,由于对方可以提供增值税专用发票,那么15万元的原材料的金额(记入原材料科目帐户的金额)是:150000/(1+17%)=128205.13元;
2、同样从小规模纳税人购买15万元的原材料,由于小规模纳税人不能提供17%的增值税专用发票,只能提供税务部门代开的征收率为3%的增值税专用发票,只能抵扣3%的税金,那么15万元的原材料在价格不变的情况下,记入原材料成本的金额是:150000/(1+3%)=145631.07元,很明显,总价15万元的原材料从不同的纳税人那里购进,原材料的采购成本相隔17425.94元,也就是说,在不考虑能抵扣多少进项税额的情况下,仅原材料采购成本,从一般纳税人购进原材料,成本节约17245.94元;
3、如果考虑进项税额,一般纳税人能提供17%的专用发票,能抵扣进项税额128205.13×17%=21794.87元,而从小规模纳税人那购进原材料,只能抵扣进项税额145631.07元×3%=4368.93元,也就是说,少抵扣进项税额21794.87-4368.93=17425.94元,也就是说,要多缴增值税17425.94元。


小规模和一般纳税人的区别
一、专用发票的使用权不同
增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,一般纳税人应通过增值税防伪税控系统系统使用专用发票。
增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,只能到主管税务机关申请代开。

二、税款抵扣的方式不同
一般纳税可以凭专用发票等口水凭证进行进项税额的抵扣,小规模纳税人由于其征收率已统一考虑了扣税的因素,因此不再拥有凭专用发票扣税的权利。

三、应纳税额的计算方式不同
一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应缴税款,即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,而小规模纳税人实行简易办法计算应纳税款,
即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=销售额×征收率。但符合一般纳税人条件如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会计核算不健全,
或者未能提供准确税务资料的一般纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税款,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,即应税税额=销售额×增值税税率。

四、含税的销售额换算公式不同。
一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额,其换算公司为:销售额=含税销售额/(1+税率17%或13%)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额,换算公式为:销售额=含税销售额/(1+征收率3%)