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小型微利企业所得税优惠政策宣传

小型微利企业所得税优惠政策宣传

来源 : http://www.onease.cn/news/13.html
发布时间 : 2017-05-24
2014年以来,面对经济发展新常态,国家陆续扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围,与此同时,推出了固定资产加速折旧政策,对生物药品制造业、专用设备制造业等六大行业以及轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)的企业实行固定资产加速折旧政策。为便于广大纳税人理解、准确适用优惠政策,现对固定资产加速折旧所得税政策要点解答如下: 
 
1.问:所有的小型微利企业可以适用的固定资产加速折旧税收政策有哪些? 
答:一是企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 
二是企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 
 
2.问:六大行业企业和四个领域重点行业的小型微利企业专业的固定资产加速折旧税收政策有哪些? 
答:六大行业企业和四个领域重点行业的小型微利企业,除可享受的第一条的固定资产加速折旧税收政策外,还可以适用以下固定资产加速折旧税收政策: 
(一)新购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 
(二)六大行业(从2014年1月1日起)以及四大领域重点行业(从2015年1月1日起)的小型微利企业新购进研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 
 
3.问:六大行业中和四个领域重点行业的小型微利企业是指哪些企业? 
答:六大行业是指生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业,这些都是国家鼓励的战略新兴产业。六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。 
四个领域重点行业按照《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定(具体见附表)。后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。 
六大行业中和四个领域重点行业中的小型微利企业是指同时符合规定的行业标准以及企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。 
 
4.问:六大行业中和四个领域重点行业的还有什么经济指标要求吗? 
答:六大行业或四个领域重点企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。在计算主营业务收入占比时使用新购进的固定资产开始用于生产经营当年的数据。企业在生产经营过程中,主营业务收入占比发生变化的,以新购置并使用固定资产当年数据为标准,判断是否享受优惠政策。以后年度发生变化的,不影响企业享受优惠政策。 
 
5.问:如何采取缩短年限方法加速折旧? 
答:企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,不得改变。 
 
6.问:什么是双倍余额递减法或年数总和法? 
答:双倍余额递减法:是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前的两年期间,将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下: 
年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100% 
月折旧率=年折旧率÷12 
月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率 
年限总和法:又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额,乘以一个固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下: 
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% 
月折旧率=年折旧率÷12 
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率 
 
7.问:新购进固定资产的时间点如何把握? 
答:新购进的固定资产,是指六大行业企业2014年1月1日以后、四个领域重点行业企业在2015年1月1日以后购进(包括自行建造),并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的,以设备到货时间为准。 
企业自行建造的固定资产,其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 
 
8.问:税法规定与会计处理差异问题是否影响企业实行加速折旧优惠政策? 
答:企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说,企业会计处理上是否采取加速折旧方法,不影响企业实行加速折旧税收政策,企业在实行加速折旧税收政策时,不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。 
 
9.问:企业实行加速折旧政策是否会对企业应享受的研发费用加计扣除优惠产生影响? 
答:企业专门用于研发活动的仪器、设备已实行加速折旧政策的,在进行研发费用加计扣除时,应按照研发费用加计扣除的有关文件,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。因此,对于开展研发活动的企业来说,意味着在会计上按照规定进行加速折旧处理的折旧、费用,若符合加计扣除条件的话,仍可以进行加计扣除。 
但小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额,不能享受研发费用加计扣除政策。 
 
10.问:企业在购置固定资产当年符合小型微利企业标准,并享受相关加速折旧优惠,但次年开始已经超过小型微利企业标准,该固定资产的折旧方法是否需要进行调整? 
答:企业在购置使用固定资产当年符合小型微利企业标准,在以后年度可能不再符合标准。为了增强政策确定性,对小型微利企业当年购置固定资产按照政策享受加速折旧优惠的,即使以后年度企业不再符合小型微利企业标准,该固定资产的折旧方法不再调整。 
 
11.问:享受固定资产加速折旧政策是否需要税务机关审批? 
答:企业享受固定资产加速折旧企业所得税优惠实行事后备案管理,不需要税务机关审批。 
 
12.问:企业预缴申报时是否可以实行固定资产加速折旧? 
答:企业在预缴申报时可以实行固定资产加速折旧政策。预缴申报时,企业由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据,可以合理预估,先行实行。到年底时如果不符合规定比例,则在汇算清缴时一并进行纳税调整。 
 
13.问:办理固定资产加速折旧需要报送什么资料? 
答:企业实行了固定资产加速折旧政策的,预缴申报时,须同时填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第7行及其附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》;年度申报时,实行事后备案管理,在备案时纳税人只需报送相应报表,发票等原始凭证、记账凭证等企业留存备查。同时,企业应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。
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